Составление налоговой декларации в Австрии

С позиций теневой экономики Австрия – одна из самых честных стран мира. И кроме финансовой добропорядочности австрийцев, причины этого – крупные штрафы и уголовная ответственность за налоговые преступления. Значит, резидентам важно своевременно и правильно составлять налоговые декларации.

В то же время австрийское фискальное законодательство – сложное. Настолько, что даже служащие налоговых управлений порой теряются в нем. Мы поможем вам не попасть в трудную ситуацию, расскажем о требованиях, предъявляемых к столь важному документу.

Подавать налоговую декларацию за предыдущий финансовый год (согласно ст. 42 EStG, в любое время года по просьбе инспекции) должен каждый австрийский налогоплательщик или его официальный представитель (консультант по налогам, бухгалтер, адвокат, работодатель, пенсионный фонд и др.).

• Физические лица – в соответствии с «Законом о подоходном налоге» (EStG).


• Юридические лица – в соответствии с «Законом о корпоративном налоге» (KStG).

Налоговая декларация (Einkommensteuererklärung) – письменное заявление налогоплательщика о доходах и затратах. Является основой для перерасчета подоходного (Est) или корпоративного (KSt) налога, выплаченного в течение года авансом. После проверки декларации Минфин возвращает переплату или выставляет счет на доплату.

Требования к физическим лицам

За трудящихся по найму сведения о доходах/расходах в течение года передает в налоговую службу работодатель. Поэтому тем, кто не менял место работы и не имел других источников дохода, кроме зарплаты, составлять декларацию самостоятельно не обязательно. Остальным, в том числе совместителям, самозанятым и предпринимателям, нужно, если:

• Облагаемый налогом доход превысил €11 000 за год.


• Доход вне основной работы – больше €730, а всего за год получено больше €12 000.


• Ведется официальный бухгалтерский учет (независимо от суммы дохода).

Как показывает практика, фрилансер должен обязательно подать декларацию, если в управлении предполагают, что в этом году он получил доход от операционной деятельности. К примеру, потому, что в прошлом году декларацию он уже заполнял.

Совет. Не подавайте на возврат подоходного налога, если это уже сделал за вас работодатель или пенсионный страховой фонд. Лучше запросите у них платежную ведомость или просмотрите соответствующую базу данных через FinanzOnline. И только если часть налоговых вычетов и льгот не были учтены, составьте отдельную декларацию.

Австрия препятствует двойному налогообложению. С этой целью с рядом государств заключены соответствующие международные соглашения. Но даже если договоренность между странами отсутствует, приоритет неизменен – помочь налогоплательщику избежать повторной оплаты налогов за один и тот же доход!

Какие доходы физлиц учитывают?

Закон EStG касается всех без исключения людей, живущих и получающих доходы на территории Австрии. Подоходным налогом облагают общую сумму их доходов, в том числе полученных за границей (всего семь видов):

Операционный доход:

1. От сельского или лесного хозяйства (фермеры, садоводы, лесники и др.).
2. От самостоятельной занятости, в том числе ремесел и промыслов (фрилансеры, архитекторы, юристы, нотариусы, государственные бухгалтеры, члены наблюдательного совета, управляющие директора GmbH с участием более 25 %).
3. От предпринимательства и бизнеса (все остальные независимые виды деятельности, кроме управления собственными активами и аренды).

Внешний (избыточный) доход:

4. От наемного труда, то есть не самостоятельной работы (работники, служащие, пенсионеры).
5. От аренды и лизинга (в том числе сдача недвижимости).
6. От основных фондов (сберегательные счета, ценные бумаги). Если данные доходы облагают налогом на прирост капитала, то не включают в налоговую декларацию.
7. Другие доходы (рента, прибыль от продажи недвижимости, спекулятивная прибыль, доход от случайных брокерских и других услуг, функциональные сборы).

Тот же, кто не живет в Австрии постоянно (отсутствует дольше шести месяцев в году), платит налог лишь за те доходы, которые получены в Австрии или инвестированы в дальнейшем в австрийскую экономику (статья 98 EStG).

Ставки и формулы расчета подоходного налога (с примерами) – на правительственном портале Австрии здесь . Брошюра с правилами заполнения каждого поля декларации здесь .

Требования к юридическим лицам

Все доходы юридических лиц (корпораций), полученные за счет основных фондов, облагают 25 % корпоративным налогом. Если полученную прибыль затем распределяют между физическими лицами, ее облагают дополнительно 27,5 % налогом на прирост капитала (KESt).

Пример расчета корпоративного налога (с 1 января 2016 г.)

Компания получила прибыль за год	€1 000
Корпоративный налог (25 %)	€250
Прибыль после вычета корпоративного налога	€1 000−€250=€750
Налог на прирост капитала (27,5 % от €750)	€206,25
Прибыль после уплаты налогов, которую поделят между собой акционеры	€750−€206,25=€543,75

Какие доходы юридических лиц учитывают?

Согласно закону KStG при расчете корпоративного налога учитывают доходы всех предприятий (корпораций), официально зарегистрированных или имеющих органы правления (офис) на территории Австрии:

• Частных: обществ с ограниченной ответственностью (GmbH), акционерных обществ (AG), кооперативов (Genossenschaft), товариществ, ассоциаций и клубов по интересам (Verein).


• Государственных или общественных: предприятий местных и федеральных органов власти, регионов и городов, муниципалитетов, учреждений социального страхования, религиозных общин и др.

Государственные (публичные) организации декларируют лишь прибыль от коммерческой деятельности. К примеру, если муниципалитет управляет отелем, а власти города занимаются собственным транспортным бизнесом. Дочерние структуры (филиалы) иностранных компаний платят налоги из доходов, полученных только в Австрии.

Нюанс. Если гендиректор постоянно живет и принимает управленческие решения в Австрии, независимо от страны фактического размещения компанию считают австрийским резидентом с неограниченной налоговой ответственностью. Корпоративный налог ей придется платить из прибыли, полученной как в Австрии, так и за ее пределами.

Перечень видов доходов, методы расчета налоговой базы корпоративного налога определяет Закон EStG. Фактически корпоративный налог (KSt) – это Est юридического лица, только с линейной ставкой (25 %).

Дополнительные налоговые декларации в бизнесе

• Декларация по НДС. Подают предприниматели плательщики НДС (раз в месяц или в квартал).


• Декларация об обороте. Предприниматели отправляют ее через FinanzOnline до 30 июня следующего года после отчетного.

Приобретите мобильный телефон или ноутбук для работы/бизнеса и сократите этим налоги! Если стоимость гаджета меньше €400, спишите покупку (как малоценный актив) на операционные расходы. Более дорогую вещь списывайте в декларациях в течение 3–5 лет равными частями как расходы на рекламу.

Формы налоговых деклараций

Передавать декларацию нужно в электронном виде. И только если это нельзя сделать, к примеру, у плательщика отсутствуют технические возможности (нет компьютера, интернета и т. п.), ее разрешено составлять на бумаге.

Форм для заполнения несколько сотен. Посмотреть полный перечень и скачать любую можно на сайте Минфина или любом правительственном портале. Из них основных – три:

• Формуляр E1 (Einkommenssteuer). Для людей, не работающих по найму, чей годовой заработок превысил €11 000 (независимо от вида деятельности). Также бланк подходит работающим по найму, чей дополнительный заработок (не по месту основной работы) превысил €730.


• Формуляр L1 (Arbeitnehmerveranlagung). Заполняют работодатели, наемные работники, у которых два и более работодателя, или те, кто хочет воспользоваться налоговыми льготами и вычетами (в том числе не учтенными работодателем). Вариант для тех, чья зарплата менялась на протяжении года.


• Формуляр K1 (Körperschaftsteuererklärung). Заполняют юридические лица. Подробная брошюра по заполнению здесь .

Дополнительно юридическим лицам и предпринимателям необходимо приложить к декларации ежегодный баланс, годовой отчет о прибыли и убытках, отчет аудиторов – в бумажном или электронном виде.

Дополнительные формы:

• E1a. Для самозанятых, фрилансеров и предпринимателей, получающих операционный доход. Видеоинструкция по заполнению от Палаты труда здесь .


• E1a-K. Для возврата налога на прибыль малых предприятий.


• Е 1b. Для доходов от аренды имущества, земли и зданий.


• Е 1с. Для доходов от сельского или лесного хозяйства.


• Е 1kv. Для доходов от основных средств.


• L 1i. Для доходов от занятости, за которую не платился налог на зарплату.


• E 11. Для доходов от делового партнерства.

Внимание! Для отдельных форм инспекцией могут устанавливаться индивидуальные сроки составления и подачи.

Важно соблюдать сроки

Финансовые данные за предыдущий год обновляют на сайте австрийского Минфина (Bundesministerium für Finanzen) до марта. После ознакомления с ними налогоплательщику необходимо успеть:

• До 30 апреля – лично или через представителя заполнить и подать в ближайшее управление бумажный бланк (тем, у кого нет компьютера и интернета).


• До 30 июня – заполнить электронную декларацию о доходах и расходах за год.

Подробный налоговый календарь для юридических лиц здесь .

За несвоевременную подачу декларации австрийское законодательство предусматривает 10%-ную надбавку к сумме налога и/или штраф. Поэтому, если невозможно соблюсти установленные законом сроки, нужно продлить их, обосновав причины задержки в отдельном запросе.

Налоговый консультант или бухгалтер, представляющий декларацию от вашего имени или от имени вашей компании, может отодвинуть сроки до 31 марта второго года после завершения отчетного.

Сроки для юридических лиц

В отличие от физических лиц, обязанных отчитываться до определенной даты, корпорациям разрешено декларировать доходы в конце любого месяца после завершения отчетного года (например, 31 мая или 30 сентября). Выбирают дату подачи декларации учредители при подписании учредительного договора.

Особенно удобно смещать год предприятиям с сезонными пиками активности. Например, если максимальная активность компании – в новогодние и рождественские праздники, дату составления баланса и декларации можно сдвинуть к 30 сентября.

Где примут декларацию?

• В ближайшем Налоговом управлении. Бумажный формуляр заполняют, подписывают и передают инспектору на месте (услуга бесплатная).


• На сайте Минфина через личный кабинет FinanzOnline. Заполнить электронный бланк могут только зарегистрированные пользователи. Вход на сайт возможен также с помощью карты гражданина (Bürgerkarte) и мобильной подписи.

Нюанс. Если плательщик НДС в течение года предоставлял декларации на возврат налога (то есть оборот за предыдущий год превысил €30 000), он обязан декларировать доходы/затраты только через FinanzOnline.

Регистрируемся в FinanzOnline

• Лично (визит или звонок по телефону). Предприниматели (Unternehmerin) и юридические лица (через корпоративных представителей и уполномоченных доверенных лиц, в том числе управляющих директоров (Geschäftsführerin) и бухгалтеров (Wirtschaftsstreuhänderin).


• По карте гражданина. Индивидуальные предприниматели и другие граждане (в FinanzOnline).


• В интернете. Все остальные физические лица (в FinanzOnline).

Через две недели после регистрации нового пользователя налоговая инспекция присылает почтой заказное письмо. Внимание! Для получения нужен паспорт или другое указанное при регистрации удостоверение личности.

В письме – коды доступа к аккаунту:

• Идентификационный номер (Teilnehmer-Identifikation).


• Логин (ID) пользователя (Benutzer-Identifikation).


• Пароль (PIN).

Как не попасть на аферистов

Остерегайтесь аферы! В полиции и на сайте Минфина предупреждают о кибер-мошенниках, пытающихся завладеть данными учетной записи граждан. Обычно преступники присылают электронное письмо с текстом:

«Уважаемый налогоплательщик! После последнего перерасчета годовой налоговой активности мы определили, что у вас есть право на возврат налога в размере 645,21€. Чтобы получить деньги, заполните приложенную форму и подождите 3–5 рабочих дней, пока мы ее обработаем…»

Не переходите по предлагаемой ссылке (например, 45520-831-F852-C10). Насторожить также должны грамматические ошибки в письме или неверный электронный адрес Минфина (BMF), от имени которого его прислали. Если сомневаетесь, обратитесь непосредственно в налоговое управление.

Механизм заполнения декларации

Финансовые формы (секции) онлайн-декларации находятся во вкладке «Eingaben» → «Erklärungen». Поля каждой нужно правильно заполнить. Полезное видео по заполнению (на русском) здесь .

Не согласны с суммой перерасчета, присланной в письме из налоговой? В течение месяца подайте жалобу в компетентный орган другого управления, например, не по месту работы, а по месту жительства. В документе обоснуйте причины и желаемые изменения.

Где помогут заполнить декларацию?

• Любой налоговый консультант. Первая консультация обычно бесплатна. Однако профессиональное заполнение налоговой декларации обойдется в €300–700.


• В «Австрийской профсоюзной конфедерации» (ÖGB). Бесплатно консультируют в венском офисе каждый первый понедельник с 13 до 16. Не членам профсоюза помогут по программе Flexpower (по средам с 16 до 18). Предварительная запись. Время консультаций, в том числе в регионах, периодически меняют.


• В «Союзе работников частного сектора, печати и журналистики» (GPA djp). Бесплатные консультации в Вене по четвергам (с 15 до 17). Компетенция ограничена общими вопросами. Сложные случаи требуют уточнения у профессионалов.

Советы в заключение

Общая тенденция в Австрии такова: декларации, с их многочисленными формами и полями для заполнения, год от года становятся все сложнее. Многие вопросы остаются неясными, и налогоплательщики предпочитают составлять документ в меру своих знаний и убеждений, часто подписывая то, что не понимают. Поэтому:

• Не полагайтесь на догадки. Внимательно прочитайте все доступные инструкции (в том числе из сети), а непонятные моменты попытайтесь выяснить у друзей, уже заполнявших налоговую декларацию самостоятельно.


• Подготовьтесь к консультации. Запишите все вопросы и захватите список на встречу. Возле каждого впишите ответ консультанта. Не стесняйтесь спрашивать то, что осталось непонятным.


• Руководите компанией? Составляя налоговый календарь на год, учтите предельно допустимые сроки подачи декларации, чтобы избежать штрафов. Незнание закона не освобождает от ответственности! И не бойтесь забыть задекларировать значимые расходы. Это разрешено делать в течение пяти лет.


• Если учет очень сложный, обязательно посетите налогового консультанта, не дожидаясь конца отчетного года. Как показывает практика, это помогает сэкономить на налогах немалую сумму.


• Помните, портал электронного правительства в сфере финансового администрирования доступен бесплатно, круглосуточно и не требует специального программного обеспечения.

Уверены, знание правил составления декларации поможет вам во время аудита со стороны австрийского «Управления внутренних доходов» (обычно проверяют последние три года). Вы будете точно владеть информацией, имеющей отношение к налогообложению. И сможете полно ее раскрыть, помогая аудиторам выяснить факты.

Делитесь опытом в комментариях к статье. А чтобы получать следующие материалы по электронной почте, подпишитесь на новости блога.